Rachunkowosc - wyklad 2, Rachunkowość, Więcałw
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
dr Wojciech Więcław
KATEDRA RACHUNKOWOŚCI
MENEDśERSKIEJ SGH
CO TO JEST SPRAWOZDANIE
Z POZYCJI FINANSOWEJ?
Bilans to część sprawozdania
finansowego prezentująca aktywa oraz
pasywa
tj.
kapitały
własne
i
zobowiązania na dany moment.
1
DEFINICJE ELEMENTÓW
SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO
Par.
49a
ZałoŜeń koncepcyjnych
prezentacji
i
sporządzania
sprawozdań
finansowych MSSF:
„...
składnik
aktywów
to
zasób
kontrolowany
przez
jednostkę w
wyniku
zdarzeń z
przeszłości,
z
którego
wg
przewidywań,
jednostka
osiągnie
w
przyszłości korzyści ekonomiczne”.
DEFINICJE ELEMENTÓW
SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO
Par.
49b
ZałoŜeń koncepcyjnych
prezentacji
i
sporządzania
sprawozdań
finansowych MSSF:
„...
zobowiązanie
to
obecny
obowiązek
jednostki
powstały
w
wyniku
zdarzeń z
przeszłości,
którego
wypełnienie,
wg
przewidywań,
spowoduje
wypływ
z
jednostki
zasób
zawierających
korzyści
ekonomiczne.”
2
DEFINICJE ELEMENTÓW
SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO
Par.
49c
ZałoŜeń koncepcyjnych
prezentacji
i
sporządzania
sprawozdań
finansowych MSSF:
„...
kapitał własny
to udział pozostały w
aktywach jednostki po odjęciu wszystkich
jej zobowiązań.”
ZASADA
PODWÓJNEGO UJĘCIA
(
dual aspect concept
)
Suma aktywów musi być zawsze równa
sumie kapitałów własnych i zobowiązań.
=
KAPITAŁY WŁASNE
AKTYWA
ZOBOWIĄZANIA
3
DZIEŃ BILANSOWY
Dzień bilansowy – to dzień, na który
sporządzane
jest
sprawozdanie
finansowe (w tym bilans).
Jednostki, których papiery wartościowe nie są wprowadzone do regulowanego obrotu:
1 rok
1 rok
1 rok
Dzień bilansowy
Jednostki, których papiery wartościowe są wprowadzone do regulowanego obrotu:
kwartał kwartał
kwartał
kwartał
1 rok
Dzień bilansowy
CZY KAśDY SKŁADNIK AKTYWÓW
PODLEGA UJĘCIU ?
AKTYWA I PASYWA
CZY
SPEŁNIONE
SĄ KRYTERIA
UJĘCIA ?
SKŁANIK NIE
JEST
UJMOWANY W
BILANSIE
NIE
TAK
SKŁANIK JEST
UJMOWANY W
BILANSIE
4
KIEDY NALEśY UJĄĆ ELEMENT
SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO ?
Par. 83 ZałoŜeń koncepcyjnych prezentacji i sporządzania
sprawozdań finansowych MSSF:
Daną pozycję naleŜy ująć jeŜeli spełnia trzy kryteria:
a)
spełnia definicję elementu sprawozdania finansowego
(aktywu, zobowiązania, kapitału, przychodu, kosztu),
b)
jest prawdopodobne, Ŝe jednostka osiągnie ewentualne
przyszłe korzyści ekonomiczne związane z daną pozycją
(aktywa, przychody) lub Ŝe nastąpi wypływ z jednostki
korzyści ekonomicznych (zobowiązania, koszty),
c)
Pozycja ta posiada cenę nabycia lub koszt wytworzenia
lub teŜ wartość, którą moŜna wiarygodnie ustalić.
OKREŚL WPŁYW NA ELEMENTY BILANSU
W grudniu 2010 r. załoŜono przedsiębiorstwo GRAB SA.
Przedsiębiorstwo wykonało następujące transakcje:
1.
1 grudnia akcjonariusz wniósł do spółki aport w postaci gruntu
o wartości 600.000 zł; pozostali dwaj akcjonariusze wnieśli w
do przedsiębiorstwa w tym dniu wkłady pienięŜne o wartości
po 600.000 zł; kaŜdy z akcjonariuszy objął akcje o wartości
nominalnej 400.000 zł i cenie emisyjnej 600.000 zł.
2.
1 grudnia 2010 r. zawarto umowę kredytu bankowego; wartość
nominalna kredytu 1.000.000 PLN; kredyt jest oprocentowany
w wysokości 12% w stosunku rocznym; przy zawarciu umowy
kredytu nie pobrano prowizji. Termin płatności kredytu to
30.11.2012 r. Odsetki płacone są ostatniego dnia kaŜdego
miesiąca.
3.
2 grudnia GRAB zakupiła towary za cenę 200.000 zł+44.000
VAT; zapłata nastąpi w styczniu 2007r.
5
[ Pobierz całość w formacie PDF ]