Rachunkowość finansowa w świetle podatku hodowego A. WENCEL wykład3, Prawo podatkowe i rachunkowość Uł, ...
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
//-->Rok akadem.2014/2015Rachunkowość finansowa wświetle podatku dochodowegodr Agnieszka WencelNiniejsze materiały są chronione prawami autorskimi i nie mogą byćwykorzystane bez zgody autora1Uznawanie przychodów i kosztów w prawie bilansowym ipodatkowymPrzychody/ koszty bilansowe nieuznane w ogóle przez prawo podatkoweRóżnice trwałePrzychody/ koszty bilansowe uznane przez prawo podatkowe ale w innymmomencie niż w prawie bilansowymRóżnice przejściowe2Różnice trwałe między kosztami bilansowymi i podatkowymi1.koszty nie poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albozabezpieczenia źródła przychodów,2.Straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeśliśrodki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności3.odpisy na fundusze, jeżeli obowiązku lub możliwości ich tworzenia w ciężar kosztów nieokreślają odrębne ustawy, (inne niż odpisy np. na ZFŚS, Fundusz Likwidacji ZakładówGórniczych)4.darowizny i ofiary wszelkiego rodzaju (nie podlegające odliczeniu od dochodu),5.grzywny i kary pieniężne orzeczone w postępowaniu karnym, karnym skarbowym,administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetki od tych kar i grzywien6.kary, opłaty i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań z tytułu:•nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,•niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień wdziedzinie bhp,7.wierzytelności odpisane jako przedawnione,8.odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych, doktórych stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej,9.kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót iusług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wadtowarów, albo wykonanych robót i usług,10.Koszty reprezentacji3Różnice trwałe między kosztami bilansowymi i podatkowymi11.składki na ubezpieczenie społeczne i fundusz pracy oraz inne fundusze celowe od nagród ipremii wypłacanych z zysku,12.straty powstałe w wyniku nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobówakcyzowych oraz podatek akcyzowy od tych ubytków lub zawinionych niedoborów,13.opłaty sankcyjne, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetupaństwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego,14.przekraczające określone limity wydatki ponoszone na rzecz pracowników z tytułu używaniaprzez nich samochodów na potrzeby podatnika,15.straty powstałe w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontówpowypadkowych jeżeli samochody te nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym16.Odpisy z tytułu zużycia samochodów osobowych dokonane zgodnie z przepisamipodatkowymi w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającego równowartość 20000 EUR oraz odpowiedniej części składek na ubezpieczenie takiego samochodu.4Różnice trwałe między przychodami bilansowymi i podatkowymi1. Przychody nie objęte ustawą (np. z działalności rolnej lub leśnej)2. Przychody ze zwróconych wydatków nie zaliczonych do kosztówuzyskania przychodów (np. z tytułu kar za wady w towarach),3. Odsetki wpłacone przez budżet państwa z tytułu nieterminowego zwrotuzobowiązań budżetowych (w rozumieniu Ordynacji podatkowej)4. kwoty stanowiących równowartość umorzonych zobowiązań, w tymtakże z tytułu pożyczek (kredytów), jeżeli umorzenie zobowiązań jestzwiązane z: postępowaniem upadłościowym z możliwością zawarciaukładu w rozumieniu przepisów prawa upadłościowego i naprawczego,lub realizacją programu restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw,5. wartości otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie rzeczy lubpraw, finansowanych lub współfinansowanych ze środków budżetupaństwa, jednostek samorządu terytorialnego, ze środków agencjirządowych lub ze środków pochodzących od rządów państw obcych,organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucjifinansowych, w ramach rządowych programów,5
[ Pobierz całość w formacie PDF ]